In data de 18 decembrie a fost publicata legea 239/2025, Pachetul 2 de masuri, adoptat de Guvernul Romaniei, care prevede, pe parte fiscala, urmatoarele modificari:

IMPOZIT PE PROFIT

• Contribuabilii platitori de impozit pe profit, cu o cifra de afaceri mai mica de 50.000.000 euro, vor putea deduce cheltuieli de consultanta, management, drepturi de proprietate intelectuala in relatia cu afiliatii din alte state decat România, in procent de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate in respectivul exercitiu financiar.

IMPOZIT PE VENITURI DIN INCHIRIERI

• Persoanele fizice care obtin venituri din inchirierea pe termen scurt a mai mult de 7 camere situate in locuinte proprietate personala se incadreaza la venituri din activitati independente. Se scade cota forfetara de 30%, diferenta constituie venit impozabil; Au obligatia sa completeze registrul de evidenta fiscala exclusiv pe partea de venituri;
• Persoanele care obtin venituri din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, intre 1 si 7 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, datoreaza impozit pe venit care se stabileste prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului net; se deduce cota forfetara de 30% asupra venitului brut care este dat de totalitatea sumelor in bani incasate in cursul anului fiscal;
• se introduce impozit pe castigul din tranzactionarea de criptomonede, in cota de 16%.

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE

• creste plafonul maxim al CASS pentru activitati independente sau activitati sportive, de la 60 de salarii minime la 72 de salarii minime;

CRITERII DE RISC FISCAL

Se completeaza cu urmatoarele criterii nou introduse:

• criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata
• criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale
• criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal

Contribuabilii vor putea fi inactivati si daca NU au deschis cont de plati in Romania sau un cont deschis la Trezoreria Statului, sau nu au depus situatiile financiare in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal.

In cazul in care in termen de 1 an de la inactivare, contribuabilul nu se reactiveaza, societatea se DIZOLVA.

DISCIPLINA FINANCIARA – LEGEA 70/2015

Se introduce obligatia tuturor contribuabililor de a utiliza MIJLOACE MODERNE DE PLATA, indiferent ca sunt PFA, SRL, SA, II, IF, ONG, alte tipuri de asocieri. Precum si obligatia tuturor acestor entitati de a detine cont de plati in Romania pe toata perioada desfasurarii activitatii, amenda fiind de 3000-10000 lei pentru nerespectarea acestei obligatii;

MIJLOC MODERN DE PLATA: instrument de plata (orice dispozitiv personalizat si/sau orice set de proceduri convenite intre utilizatorul serviciilor de plata si prestatorul de servicii de plata si folosit de utilizatorul serviciilor de plata pentru a initia un ordin de plata), care include cardurile de debit, de credit sau preplatite, precum si solutiile moderne de plata, care se bazeaza pe aplicatii ce faciliteaza initierea unui ordin de plata pentru a se efectua platile de tip cont la cont; (exemplu plata prin aplicatii specifice/plata prin sisteme RoPay si similare).

Avem si exceptii:

-entitatile care efectueaza toate operatiunile de plata si incasare exclusiv prin conturi bancare (deci nu au rulaj in casierie absolut deloc)

-entitatile au punctele de incasare amplasate in zone nedeservite de retele de comunicatii electronice

LEGEA SOCIETATILOR COMERCIALE 31/1990

• Cesiunea partilor sociale se va putea face doar cu prezentarea unui certificat de atestare fiscala;
• Capitalul social in cazul societatilor nou infiintate va fi de minim 500 de lei;
• Capitalul social al societatilor existente, se stabileste in functie de cifra de afaceri raportata in bilantul anului pecedent, iar societatile care raporteaza o cifra de afaceri de peste 400.000 lei sunt obligate sa majoreze capitalul social la 5.000 lei, in termen de 2 ani, respectiv pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care se constata cresterea cifrei de afaceri nete. Deci, daca la 31 decembrie 2025 constatati o cifra de afaceri de peste 400000 lei, termenul de majorare este 31 decembrie 2027. Se acorda bonificatie de 50% din tariful de publicare in Monitorul Oficial daca majorarea se face pana la 31 decembrie 2026, cu conditia ca modificarea sa vizeze exclusiv majorarea capitalului.
• Societatile care acorda dividende interimare nu au voie sa acorde imprumuturi actionarilor pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului;
• Societatile care au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului subscris nu pot restitui asociatilor imprumuturile luate de la acestia. Nerespectarea duce la atragerea raspunderii solidare a societatii si a asociatului care a beneficiat de dividende/restituire de imprumuturi; Se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei;
• Distribuirea de dividende din profitul anului curent se poate efectua doar dupa acoperirea pierderilor din anii precedenti, constituirea rezervelor legale, respectiv statutare. Societatile care au valoarea activului net mai putin de jumatate din capitalul social pot distribui dividende numai dupa reintregirea activului net la valoarea minima.

CODUL MUNCII – LEGEA 53/2003

Primirea la munca a uneia sau mai multor persoane fara contract de munca incheiat, se sanctioneaza cu amenda de 40.000 lei pentru fiecare persoana identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 1.000.000 lei